傳統成本計算方法在處理間接成本時，常使用簡單的分攤方式，如按照直接人工或機器工時比例來分攤，這容易導致成本扭曲。「作業基礎成本制」（Activity-Based Costing，ABC）的核心理念是將產品或服務拆解成多個基本作業活動，透過精確的成本追溯和分攤，計算出更合理的成本。傳統方法忽略了不同產品或服務對間接資源的需求差異，使得實際耗用資源較多的產品可能被低估成本，而耗用資源較少的產品則可能被高估成本。
作業基礎成本制的概念由管理會計學者羅伯‧凱普蘭（Robert Kaplan）提出。凱普蘭以一個簡單的生產情境為例：一家工廠生產單一顏色的鉛筆10萬支，與生產兩種顏色鉛筆各5萬支，其生產成本是否相同？凱普蘭指出，生產多樣產品會增加額外的「作業活動」，如顏色轉換、排程安排等，這些活動產生額外的間接成本，傳統成本制度難以精確追蹤這些成本，導致成本計算失真。
當產品線變得複雜時，會產生更多額外的作業活動，例如在製筆工廠中，從生產一批紅筆切換到生產一批黑筆，需要清洗模具並更換顏料。若上一批生產的黑筆有顏料殘留，可能會影響下一批紅筆的品質，因此工廠必須花費額外時間進行轉換作業，導致生產成本上升。此外，工廠為了安排生產線上何時生產紅筆或黑筆的排班問題，可能需要額外雇用職員，增加間接人工成本。作業基礎成本制旨在應對生產環境複雜化所造成的成本混淆與扭曲現象，透過精確描述這些作業活動的成本，可以更清楚地了解生產多樣產品所帶來的額外成本。
在成本計算中，直接成本較易於精確追溯，不易造成誤導。問題的癥結多半在於間接成本（製造費用）的分攤。作業基礎成本制的重點在於詳細區分間接成本，使其分攤更合理化。透過精確、合理的成本資訊，企業可以更準確地評估產品的盈利能力，制定更合理的定價策略，並做出更明智的經營決策。
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